个人进修开支扣除

你可在薪俸税下申请扣除你的个人进修开支,惟须符合若干订明条件。本文介绍你在薪俸税下可申索扣除的各类进修开支、订明教育课程、获批准的教育提供者名单、可容许扣除额、申索扣除的办法及时间、所须证明文件,以及常见问题。

个人进修开支

在薪俸税下可申请扣除的个人进修开支,包括课程及有关考试费用。该等开支须用于修读订明教育课程,以取得或维持现在或将来受雇工作所需资格。以下是一些教育课程的例子:

  • 行政人员修读的管理课程
  • 秘书或文员修读的商业或电脑课程
  • 技术人员修读的职业训练课程
  • 会计师或律师参与的专业进修研讨会

订明教育课程

订明教育课程是指为取得或维持在受雇工作中应用的资格而修读及

  1. 由教育提供者提供的教育课程;或
  2. 由行业协会、专业协会或业务协会提供的训练或发展课程;或
  3. 由《税务条例》附表13指明的机构所审定或认可的训练或发展课程。

A.   由教育提供者提供的教育课程

教育提供者是指:

(a) 大学、大学学院或工业学院。

(b) 凭藉《教育条例》第2条而不适用的教育机构。请参考该条例所列的大学、学院、院校资料及教育局网页上所载提供本地专上课程的学院名单

(c) 根据《教育条例》第13(a)条注册的学校。你可登入教育局网页搜寻注册学校名单

(d) 根据《教育条例》第9(1)条获豁免而无需注册的学校,包括政府学校、提供纯属宗教性质教育的学校及纯粹提供《非本地高等及专业教育(规管)条例》所指的受规管课程的学校。你可登入教育局网页搜寻非本地高等及专业教育课程及主办者资料。

(e) 获税务局长根据《税务条例》第16C(1)条而批准的机构。

(f) 获税务局长根据《税务条例》第12条第6(e)段而批准的以下机构:

• 香港生产力促进局(由1.4.1996起)

• 香港艺术中心艺术学院(由1.4.1996起)

• Charmtime Limited –彭氏音乐治疗中心(由28.9.1998起)

  (纳税人必须身为老师才可申请扣除,其他学员不可申请扣除)

• 职业训练局持续进修中心(由6.1.1999起)

• 达汇顾问有限公司–Rigos US CPA Review(由31.10.2000起)

• 香港贸易发展局(由19.11.2001起)

• 辉立金融进修中心有限公司(由30.10.2002起)

• 中国香港体适能总会有限公司(由25.3.2003起)

• 国际康体顾问有限公司(由27.11.2003起)

• 根据《教育条例》第9(3)及第9(5)条获豁免而无需注册的学校(由20.6.2002起)。

   (你可向报读学校查询有关课程是否已获豁免注册)

请你留意,支付给私人补习老师的费用(无论是否有正式收据),因为有关补习并非由指明的教育提供者提供,亦与订明教育课程无关,故不会获得税务扣除。

B.   由行业协会、专业协会或业务协会提供的训练或发展课程

这些课程,一般指由有关专业或行业协会提供,例如香港银行公会、香港管理专业协会、特许公认会计师公会、机械工程师学会、香港专业保险经纪协会、优质旅游服务协会等等。

C.   由《税务条例》附表13指明的机构所审定或认可的训练或发展课程

由指明的机构,例如建筑师注册管理局、建造业议会,或香港中医药管理委员会等所审定或认可的课程皆视为订明教育课程,包括由香港学术及职业资历评审局审定的课程。如你申请扣除该等进修开支,你须提供审定或认可的课程的详情及有关机构的确认。

可容许扣除额

你应在付款的课税年度申请扣除你的实际个人进修开支。2013/14至2016/17课税年度可扣除的个人进修开支最高限额为80,000元。自2017/18 课税年度起,个人进修开支的最高扣除额,由80,000元增加至 100,000元。然而,如你获得雇主、政府(如透过持续进修基金)或任何其他人或机构发还全数或部分学费,你应在报税表上申请扣除由自己负担的余数。

此外,《税务条例》规定,不可就同一项开支获两次扣除。

申索扣除的办法及时间

个人进修开支应在付款的课税年度申请扣除。如修读课程的年度有别于付款的年度,你须在支付费用的课税年度申请扣除。如你于2018年2月支付个人进修开支,但到2018年9月才上课,则应在2017/18不是2018/19课税年度申请扣除。

如你获雇主发还全部或部分学费和考试费,你可申请扣除余数,或将雇主发还的部分当作入息呈报及提出申请扣除全数。以下例子将有助你了解相关情况:

例一

如雇员L先生在2017/18课税年度支付进修费用20,000元,而在同一课税年度他获雇主发还8,000元,他可申请多少扣除,则视乎雇主有否在2017/18课税年度的雇主报税表(IR56系列表格)内申报该笔款项为L先生的入息:

雇主在IR56系列表格上所作的申报

L先生应在个别人士报税表上填写的扣除额

已申报8,000元为L先生的入息

20,000元

没有申报8,000元为L先生的入息

12,000元

 

例二

情况如例一,但L先生在一年后(即2018/19年度)才获雇主发还8,000元,则他在2017/18课税年度可申请扣除全数20,000元,但他必须在2018/19课税年度申报所获发还的8,000元为他的入息。

无论雇主有否在雇主填报薪酬报税表内申报所发还的8,000元为L先生在2018/19课税年度的入息,L先生必须在其2018/19课税年度个别人士报税表内申报该8,000元为该年度的应课税入息,以免出现漏报入息的情况。

证明文件

提交报税表时,你无须提交证明文件,但为了证明你可申索这项扣除及核对可扣除的款额,你须保留有关收据和纪录为期6年(由有关课税年度完结起计),以便税务局日后抽查时可呈交查验。

常见问题
修订日期:2019年5月
本页内容对你有帮助吗?
欢迎输入你的意见!
请注意: 此表格并非用作处理查询或投诉,如需协助,请致电(852)183 5500或电邮enquiry@1835500.gov.hk 联络24小时服务的支援中心。
多谢!你的意见只会用作改善「香港政府一站通」。
感谢您的宝贵意见!

感谢你使用「XXXX」。
请根据刚才的使用情况,就以下项目为网上服务评分:

  1. 1.  使用简易度
  2. 2.  指示清晰度
  3. 3.  整体满意度