個人進修開支扣除

你可在薪俸稅下申請扣除你的個人進修開支,惟須符合若干訂明條件。本文介紹你在薪俸稅下可申索扣除的各類進修開支、訂明教育課程、獲批准的教育提供者名單、可容許扣除額、申索扣除的辦法及時間、所須證明文件,以及常見問題。

個人進修開支

在薪俸稅下可申請扣除的個人進修開支,包括課程及有關考試費用。該等開支須用於修讀訂明教育課程,以取得或維持現在或將來受僱工作所需資格。以下是一些教育課程的例子:

  • 行政人員修讀的管理課程
  • 秘書或文員修讀的商業或電腦課程
  • 技術人員修讀的職業訓練課程
  • 會計師或律師參與的專業進修研討會

訂明教育課程

訂明教育課程是指為取得或維持在受僱工作中應用的資格而修讀及

  1. 由教育提供者提供的教育課程;或
  2. 由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程;或
  3. 由《稅務條例》附表13指明的機構所審定或認可的訓練或發展課程。

A.   由教育提供者提供的教育課程

教育提供者是指:

(a) 大學、大學學院或工業學院。

(b) 憑藉《教育條例》第2條而不適用的教育機構。請參考該條例所列的大學、學院、院校資料及教育局網頁上所載提供本地專上課程的學院名單

(c) 根據《教育條例》第13(a)條註冊的學校。你可登入教育局網頁搜尋註冊學校名單

(d) 根據《教育條例》第9(1)條獲豁免而無需註冊的學校,包括政府學校、提供純屬宗教性質教育的學校及純粹提供《非本地高等及專業教育(規管)條例》所指的受規管課程的學校。你可登入教育局網頁搜尋非本地高等及專業教育課程及主辦者資料。

(e) 獲稅務局長根據《稅務條例》第16C(1)條而批准的機構。

(f) 獲稅務局長根據《稅務條例》第12條第6(e)段而批准的以下機構:

• 香港生產力促進局(由1.4.1996起)

• 香港藝術中心藝術學院(由1.4.1996起)

• Charmtime Limited –彭氏音樂治療中心(由28.9.1998起)

  (納稅人必須身為老師才可申請扣除,其他學員不可申請扣除)

• 職業訓練局持續進修中心(由6.1.1999起)

• 達匯顧問有限公司–Rigos US CPA Review(由31.10.2000起)

• 香港貿易發展局(由19.11.2001起)

• 輝立金融進修中心有限公司(由30.10.2002起)

• 中國香港體適能總會有限公司(由25.3.2003起)

• 國際康體顧問有限公司(由27.11.2003起)

• 根據《教育條例》第9(3)及第9(5)條獲豁免而無需註冊的學校(由20.6.2002起)。

   (你可向報讀學校查詢有關課程是否已獲豁免註冊)

請你留意,支付給私人補習老師的費用(無論是否有正式收據),因為有關補習並非由指明的教育提供者提供,亦與訂明教育課程無關,故不會獲得稅務扣除。

B.   由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程

這些課程,一般指由有關專業或行業協會提供,例如香港銀行公會、香港管理專業協會、特許公認會計師公會、機械工程師學會、香港專業保險經紀協會、優質旅遊服務協會等等。

C.   由《稅務條例》附表13指明的機構所審定或認可的訓練或發展課程

由指明的機構,例如建築師註冊管理局、建造業議會,或香港中醫藥管理委員會等所審定或認可的課程皆視為訂明教育課程,包括由香港學術及職業資歷評審局審定的課程。如你申請扣除該等進修開支,你須提供審定或認可的課程的詳情及有關機構的確認。

可容許扣除額

你應在付款的課稅年度申請扣除你的實際個人進修開支。2009/10至2012/13課稅年度及2013/14至2016/17課稅年度可扣除的個人進修開支最高限額分別為60,000元及80,000元。自2017/18 課稅年度起,個人進修開支的最高扣除額,由80,000元增加至 100,000元*。然而,如你獲得僱主、政府(如透過持續進修基金)或任何其他人或機構發還全數或部分學費,你應在報稅表上申請扣除由自己負擔的餘數。

* 財政司司長在2017-18年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。

此外,《稅務條例》規定,不可就同一項開支獲兩次扣除。

申索扣除的辦法及時間

個人進修開支應在付款的課稅年度申請扣除。如修讀課程的年度有別於付款的年度,你須在支付費用的課稅年度申請扣除。如你於2016年2月支付個人進修開支,但到2016年9月才上課,則應在2015/16而不是2016/17課稅年度申請扣除。

如你獲僱主發還全部或部分學費和考試費,你可申請扣除餘數,或將僱主發還的部分當作入息呈報及提出申請扣除全數。以下例子將有助你瞭解相關情況:

例一

如僱員L先生在2015/16課稅年度支付進修費用20,000元,而在同一課稅年度他獲僱主發還8,000元,他可申請多少扣除,則視乎僱主有否在2015/16課稅年度的僱主報稅表(IR56系列表格)內申報該筆款項為L先生的入息:

僱主在IR56系列表格上所作的申報

L先生應在個別人士報稅表上填寫的扣除額

已申報8,000元為L先生的入息

20,000元

沒有申報8,000元為L先生的入息

12,000元

 

例二

情況如例一,但L先生在一年後(即2016/17年度)才獲僱主發還8,000元,則他在2015/16課稅年度可申請扣除全數20,000元,但他必須在2016/17課稅年度申報所獲發還的8,000元為他的入息。

無論僱主有否在僱主填報薪酬報稅表內申報所發還的8,000元為L先生在2016/17課稅年度的入息,L先生必須在其2016/17課稅年度個別人士報稅表內申報該8,000元為該年度的應課稅入息,以免出現漏報入息的情況。

證明文件

提交報稅表時,你無須提交證明文件,但為了證明你可申索這項扣除及核對可扣除的款額,你須保留有關收據和紀錄為期6年(由有關課稅年度完結起計),以便稅務局日後抽查時可呈交查驗。

常見問題
修訂日期:2017年4月