税項扣除

在計算薪俸税或個人入息課税時，除各類免税額外，你亦可申索其他的税項扣除。本文解釋税項扣除的定義、各類可供選擇的税項扣除，以及須要保留證明文件的期限。

計算薪俸税及個人入息課税時可扣除的項目

你可申索下列的扣除項目：

支出及開支

你可申索完全、純粹及必須為產生該評税入息而招致的所有支出及開支。但屬家庭性質或私人性質的開支、以及資本開支，則不能扣除。

以下連結載有税務局在考慮你申索扣除資本開支、必要支出及開支及其他開支的有關資料：

輔助生育服務開支扣除

《2025年税務(修訂)(關於輔助生育服務開支的税項扣除)條例》於2025年2月28日刊憲。輔助生育服務開支可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。此項税務扣除適用於2024年4月1日開始的課税年度(即2024/25及其後的課税年度)。

根據自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費

《2018年税務（修訂）（第8號）條例》在2018年11月9日刊憲成為法例。此修訂條例落實納税人為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下認可產品而繳付的保費可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。此項税務扣除適用於2019年4月1日開始的課税年度(即2019/20及其後的課税年度)。以下連結載有更多關於申索此項税務扣除的資料：

「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」

《2019年税務及強積金計劃法例（關於年金保費及強積金自願性供款的税務扣除）（修訂）條例》在2019年3月29日刊憲成為法例。此修訂條例落實納税人繳付合資格年金保費及作出可扣税強積金自願性供款可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。此項税務扣除適用於2019年4月1日開始的課税年度(即2019/20及其後的課税年度)。以下連結載有更多關於申索此兩項税務扣除的資料：

住宅租金的税項扣除

《2022年税務（修訂）（關於住宅租金的税項扣除）條例》在2022年6月30日刊憲成為法例。此修訂條例落實納税人繳付的住宅租金可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。此項税務扣除適用於2022年4月1日開始的課税年度(即2022/23及其後的課税年度)。

由2024/25課税年度起，如納税人是與子女同住及符合特定條件，其住宅租金的最高扣除額，由100,000元提高至120,000元。

認可慈善捐款

你可申請扣除捐贈給認可慈善團體的款項，但並非所有款項都屬於可獲扣除的數額。

個人進修開支

你可在薪俸税下申請扣除你就訂明教育課程的個人進修開支（包括課程及有關考試費用）。以下連結載有更多關於申索扣除的項目及申索期限的資料：

強制性公積金計劃或認可職業退休計劃供款

你可申請扣除你就強制性公積金計劃的強制性供款或認可職業退休計劃的供款。以下連結載有更多有關扣除的資料：

折舊免税額

你可申請扣除機械或工業裝置的折舊及其他資本免税額，而該等機械或工業裝置的使用對產生你的應課税入息是必要的。

虧損

這是指按個人入息課税計算方式由過往課税年度結轉入該年度的虧損款額。以下連結載有其他資料：

居所貸款利息

如符合指定條件，你可申請從薪俸税入息或個人入息課税入息總額中，扣減就你在香港境內的住宅及與有關住宅相同的發展物業內的車位，所繳付的居所貸款利息。按標準税率繳税的人士同樣可以受惠。以下連結載有申請資格、可容許扣除額及容許扣除款項的情況。

由2024/25課税年度起，如納税人是與子女同住及符合特定條件，其居所貸款利息的最高扣除額，由100,000元提高至120,000元。

為獲取物業出租收入而支付的利息

為賺取須繳納物業税的租金收入而借款所支付的利息，你可透過選擇個人入息課税以申索扣除，但可扣除的利息款額不可超過每一出租物業的應評税淨值。而在非出租期間 (例如供你與家人居住或空置) 的利息支出，不會獲得扣除。

長者住宿照顧開支

如你或你配偶為你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍繳付住宿照顧開支，便可申請在薪俸税或個人入息課税計算中扣除有關住宿照顧開支。以下連結載有更多關於可申索扣除的情況、可容許扣除額及申索扣除辦法的資料：

所需證明文件

提交個別人士報税表（BIR60）時，無須附上證明文件，但税務局可查核你的個案，以確保扣除是適當的。故此，你須保留有關收據和紀錄為期6年(由有關課税年度完結起計)， 以便本局日後抽查時可呈交查驗。

更多資料

以下連結載有關於免税額及扣除的常見問題以及相關答案：