认可慈善捐款

你可申请从应课薪俸税入息实额、利得税应评税利润或个人入息课税入息总额中扣除捐赠给获豁免缴税的慈善团体,或捐赠给政府作慈善用途的捐款。本文介绍此种扣除。

所须符合资格

你可申请扣除捐赠给根据《税务条例》第88条所规定而获豁免缴税的慈善团体,或捐赠给政府作慈善用途的现金捐款。你亦可申请扣除配偶所捐赠但未申请扣除的认可捐款。

例子:已婚人士(并非分开居住的)可就其配偶的认可慈善捐款申索扣减

 A先生及A太太

2018/19课税年度应课税入息实额的计算

 

A先生

A太太

 

$

$

薪俸入息

350,000

300,000

认可慈善捐款总额

150,000

20,000

 

 

 

应课税入息实额的计算

 

 

A先生

 

 

入息

350,000

 

减:可扣除支出

    2,000

 

 

348,000

 

减:认可慈善捐款(注1)

121,800

 

 

226,200

 

减:基本免税额

132,000

 

应课税入息实额

94,200

 

A太太

 

 

入息

 

300,000

减:可扣除支出

 

    1,000

 

 

299,000

减:认可慈善捐款(注2)

 

  48,200

 

 

250,800

减:基本免税额

 

132,000

应课税入息实额

 

118,800

注1:由于A先生可获扣除认可慈善捐款的上限是$121,800($348,000 x 35%),A先生可在他的报税表申请扣减$121,800的认可慈善捐款,余额由A太太申请扣减。

注2: A太太可申请A先生未申请扣除的认可慈善捐款余额$28,200(即$150,000 - $121,800),再加上自己的捐款$20,000。

不能扣减的款项

并非所有捐赠给获豁免缴税的慈善团体的款项都可申索扣减,以下为不能扣减的例子:

  • 购买奖券的款项
  • 购买电影或慈善晚会的入场券等的款项
  • 购买墓地的款项
  • 为安排诵经仪式预订祭祀场地缴付的款项
  • 在义卖活动中购买货物的款项
  • 在周日崇拜时放入奉献袋内的捐款(假若纳税人可提交由有关教会(必须是获豁免缴税的慈善团体)发出的收据证明,则该捐款可获扣减)。

可获扣除数额

申请扣除认可捐款的总额须不少于$100。而扣除额不得超过你在该年度的入息减去可扣除支出及折旧免税额后或应评税利润的35%。假如你有超过一项的入息来源并选择以个人入息课税接受评税,而你的认可慈善捐款总额未能在其中一税项下(例如利得税)获得扣除,余数可于个人入息课税下申索扣除。

例子:假若纳税人有超过一项的入息来源,而其认可慈善捐款总额未能在其中一税项下获扣除,余数可于个人入息课税下申索

 C先生

2018/19课税年度个人入息课税应课税入息实额的计算

 

$

$

$

薪俸入息(未扣除认可慈善捐款)

 

 

400,000

利润收入(已扣除认可慈善捐款$50,000)

 

 

150,000

租金收入(已减去物业税的扣除额)

 

 

100,000

认可慈善捐款总额

 

 

250,000

个人入息课税应课税入息实额的计算 

 

薪俸入息

 

400,000

 

 

利润收入

200,000

 

 

 

减:在利得税下获扣除的认可慈善捐款

  50,000

 

 

 

应评税利润

 

150,000

 

 

租金收入

 

100,000

 

 

入息总额

 

650,000

 

 

减:认可慈善捐款(注)

 

195,000

 

 

 

 

455,000

 

 

减:基本免税额

 

132,000

 

 

应课税入息实额

 

323,000

 

注:

总入息(未扣除认可慈善捐款)
= $400,000 + $200,000 + $100,000
= $700,000

最高可获扣除的认可慈善捐款
= $700,000 x 35%
= $245,000

在个人入息课税下可扣除的认可慈善捐款
= $245,000 - $50,000
= $195,000

申请扣除

如要申请扣除,你可在有关课税年度的个别人士报税表(BIR60)内填写该年度内已支付的捐款总额。已在配偶报税表内申请扣除的捐款不可再申请扣除。

证明文件

提交报税表时,你无须提交证明文件。但认可捐款的扣除,须要有获豁免缴税的慈善团体或政府发出的收据,你须保留有关收据和纪录为期6年(由有关课税年度完结起计),以便税务局日后抽查时可呈交查验。

查看慈善团体

你可透过以下连结查看你的捐款是否捐赠给获豁免缴税的慈善团体

网上搜寻获豁免缴税的慈善团体 免税慈善团体的名单 (pdf档案)
修订日期:2019年5月
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