個人入息課稅 是否可減輕稅務負擔
個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅及物業稅的人士提供一項稅務寬減。本文介紹在個人入息課稅下可作出的扣除及免稅額，以及申請以個人入息課稅方式計稅是否有利。
個人入息課稅、扣除及免稅額
經營業務的東主或股東須按標準稅率繳納利得稅，而出租物業的業主則須按標準稅率繳納物業稅。個人入息課稅評稅會把你應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息合計，然後可從該總額扣除下列項目：
為購買物業而借款所須支付的利息
你在年內為購買物業以賺取租金而支付的利息，可在計算個人入息課稅時扣除，但可扣除的利息款額不得超過每一出租物業的應評稅淨值。非出租期間（例如空置或供你與家人居住）的利息支出，不獲得扣除。
認可慈善捐款
你可扣除捐贈給認可慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的現金捐款。若你配偶有捐贈但未申請扣除的認可捐款，你亦可申請扣除。
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你就父母、祖父母或外祖父母所付的任何住宿照顧開支，如付予位於香港的持牌或註冊院舍，可獲得扣除。
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若條件符合，你所繳付的居所貸款利息，可從個人入息課稅入息總額中扣除。
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可獲扣除不超過訂載於稅務條例的指定款額的強制性供款。
認可職業退休計劃的供款
可獲扣除向認可職業退休計劃的供款，而最高扣除額不得超過訂載於稅務條例的指定款額。
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按個人入息課稅方法計稅下承前年度的虧損
個人免稅額
如你須繳納薪俸稅或已選擇個人入息課稅，在相關課稅年度你可享有基本免稅額。如符合所訂明的條件，你亦可申索其他適用於薪俸稅的免稅額。
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如扣除免稅額和扣除後還有餘款的話，會以薪俸稅所使用的稅率徵稅。在評稅內，已就應予評稅的入息支付的任何稅款將獲抵免。如你所支付的稅款超過根據個人入息課稅計算的稅額，你將會獲退回差額。
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由於你每年的入息和扣除額未必相同，所以你在今年申請個人入息課稅有利，明年申請則未必有利。但你不需為此煩惱，若你在任何年度以個人入息課稅方式計稅並非有利，稅務局會自動以你最有利的情況來計算你的稅項並向你發出稅單。
申請個人入息課稅以減少稅款
在若干課稅年度內，個人入息課稅能否減少你的稅款，將視乎你在該年度的入息和扣除額而定。以下示例將顯示個人入息課稅的計算方法。
例一：須繳付物業稅的人士
C女士，未婚，於2018/19課稅年度每月從一出租物業收取租金$40,000，該物業按揭利息全年共$42,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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| 應評稅淨值（$40,000 x 12 x 80%） | 384,000 |
| 應繳物業稅（按標準稅率15%計算） | 57,600 |
如選擇個人入息課稅評稅
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| 出租物業應評稅淨值 | 384,000 | |
| 減：按揭利息支出 | 42,000 | |
| 基本免稅額 | 132,000 | 174,000 |
| 應課稅入息實額 | 210,000 | |
| 稅款（以累進稅率計算） | 17,700 | |
| 減：75%稅款寬減（註） | 13,275 | |
| 應繳稅款 | 4,425 |
C女士選擇個人入息課稅可少付$53,175（即$57,600 - $4,425）稅款。因為透過選擇個人入息課稅，她可從收入中扣減為賺取租金收入而支付的按揭利息及個人免稅額。
（註）2018/19年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之七十五的稅款，每宗個案以20,000元為上限。財政司司長在2019-20年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。
例二：須繳付利得稅而有業務虧損的人士
於2018/19課稅年度，L先生的獨資業務被評定虧損$100,000。在同一年度他曾受僱，並收取薪酬$400,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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| 薪俸收入 | 400,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅入息實額 | 268,000 |
| 稅款（以累進稅率計算） | 27,560 |
| 減：75%稅款寬減（註） | 20,000 |
| 應繳薪俸稅稅款 | 7,560 |
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$ |
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| 業務利潤（虧損） | (100,000) |
| 應繳利得稅稅款 | 0 |
如選擇個人入息課稅評稅
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$ |
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| 薪俸收入 | 400,000 |
| 業務虧損 | (100,000) |
| 入息總額 | 300,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅入息實額 | 168,000 |
| 稅款（以累進稅率計算） | 11,520 |
| 減：75%稅款寬減（註） | 8,640 |
| 應繳稅款 | 2,880 |
L先生透過選擇個人入息課稅，可以將其他收入抵銷其業務虧損，因而少付稅款$4,680(即$7,560 - $2,880)。
（註）2018/19年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之七十五的稅款，每宗個案以20,000元為上限。財政司司長在2019-20年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。
例三：須繳付利得稅而有業務利潤的人士
P先生，未婚，經營獨資業務。該業務在2018/19課稅年度的應評稅利潤是$280,000。同時，P先生在該年度向銀行申請貸款購買一層樓宇作為居住地方，至2019年3月31日該樓宇的按揭利息合共$60,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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| 應評稅利潤 | 280,000 |
| 應繳利得稅（按標準稅率15%計算） | 42,000 |
| 減：75%稅款寬減（上限 $20,000） （註） | 20,000 |
| 應繳稅款 | 22,000 |
如選擇個人入息課稅評稅
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| 應評稅利潤 | 280,000 | |
| 減：居所貸款利息 | 60,000 | |
| 基本免稅額 | 132,000 | |
| 192,000 | ||
| 應課稅入息實額 | 88,000 | |
| 稅款（以累進稅率計算） | 3,280 | |
| 減：75%稅款寬減 （註） | 2,460 | |
| 應繳稅款 | 820 |
P先生選擇以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$21,180(即$22,000 - $820)。因為以這方式計稅，居所貸款利息和個人免稅額都可從利潤中扣減。
（註）2018/19年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之七十五的稅款，每宗個案以20,000元為上限。 財政司司長在2019-20年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。
不適宜選擇個人入息課稅的情況
個人入息課稅必須將所有應課稅收入合併，然後以累進稅率計算應課稅款。由於累進稅率的最高邊際稅率較標準稅率為高，因此收入較高人士未必會因為選擇個人入息課稅而受惠。
例四：須繳付薪俸稅及物業稅的人士
續例一：C女士於年內除出租物業外，另有薪俸收入$500,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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| 薪俸收入 | 500,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅入息實額 | 368,000 |
| 稅款（以累進稅率計算） | 44,560 |
| 減：75%稅款寬減（上限 $20,000）（註） | 20,000 |
| 應繳薪俸稅稅款 | 24,560 |
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| 物業稅（見例一） | 57,600 |
| 薪俸稅 | 24,560 |
| 應繳稅款總額 | 82,160 |
如選擇個人入息課稅評稅
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| 薪俸收入 | 500,000 | |
| 應評稅淨值（見例一） | 384,000 | |
| 入息總額 | 884,000 | |
| 減：供樓利息 | 42,000 | |
| 基本免稅額 | 132,000 | 174,000 |
| 應課稅入息實額 | 710,000 | |
| 稅款（以累進稅率計算） | 102,700 | |
| 減：75%稅款寬減（上限 $20,000）（註） | 20,000 | |
| 應繳稅款 | 82,700 |
由於C女士的薪俸收入按薪俸稅計算已達邊際稅率17%，因此併入個人入息課稅的物業收入須按17%計算稅款。在這情況下，C女士不適宜選擇個人入息課稅。如果C女士已選擇個人入息課稅，稅務局會按對她較有利情況，以分類評稅方式分別發出薪俸稅及物業稅評稅通知書，並在評稅主任附註欄內註釋。
（註）2018/19年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之七十五的稅款，每宗個案以20,000元為上限。 財政司司長在2019-20年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。
例五：須繳付薪俸稅及利得稅的人士
J先生，未婚，是一業務東主。該業務在2018/19課稅年度的應評稅利潤是$280,000。在此年度他亦受僱於一機構，收取薪酬$360,000。
如不選擇個人入息課稅評稅
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| 應評稅利潤 | 280,000 |
| 應繳利得稅（按標準稅率15%計算） | 42,000 |
| 減：75%稅款寬減（上限 $20,000） （註） | 20,000 |
| 應繳稅款 | 22,000 |
| 薪俸收入 | 360,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅入息實額 | 228,000 |
| 稅款（以累進稅率計算） | 20,760 |
| 減：75%稅款寬減（註） | 15,570 |
| 應繳稅款 | 5,190 |
| 合共稅款（即$22,000 + $5,190） | 27,190 |
如選擇個人入息課稅評稅
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| 應評稅利潤 | 280,000 |
| 薪俸 | 360,000 |
| 入息總額 | 640,000 |
| 減：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅入息實額 | 508,000 |
| 稅款（以累進稅率計算） | 68,360 |
| 減：75%稅款寬減（上限 $20,000） （註） | 20,000 |
| 應繳利得稅稅款 | 48,360 |
J先生選擇個人入息課稅要多付稅款$21,170（即$48,360 - $27,190）。因為按個人入息課稅方式計稅須將全部收入以累進稅率計算稅款。由於累進稅率的最高邊際稅率達17%，較標準稅率15%為高，因此選擇個人入息課稅未必有利。
（註）2018/19年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之七十五的稅款，每宗個案以20,000元為上限。 財政司司長在2019-20年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。
