薪俸稅下申請全部或部分入息豁免徵稅或申請稅收抵免

你能否申請全部或部分入息豁免徵繳薪俸稅,須視乎你受僱工作的來源地。本文介紹香港稅制的地域來源徵稅概念,以及這概念在什麼情況下適用於不同的納稅人。

地域來源徵稅概念

香港的稅制是按地域來源徵稅,凡於香港產生或得自香港因任何職位、受僱工作或退休金而獲得的入息,不論是否已在其他稅收管轄區繳稅,均須課繳薪俸稅。下文介紹地域來源徵稅概念如何影響大部分納稅人。

更多關於如何決定受僱工作的來源地的資料

董事

如你的職位是履行根據《公司條例》所載的職務和責任,即屬香港公司的董事。假若符合外地相應法例所定類似性質,則屬非香港公司的董事。在稅務上公司董事是一個職位。一般而言,如你擔任香港公司的董事,不論你於有關課稅年度內在港逗留多少天,你從該職位所得的入息須全數繳納香港薪俸稅,而不可就該酬金申請任何稅務豁免或寬免。

僱員

如你是僱員而受僱工作來源地是香港,即使你有部分職務在香港以外地方執行,你所得的全部入息,均須繳納薪俸稅。不過,你可在某些情況下按年申請將入息豁免徵稅或申請稅務寬免。

豁免全部或部分入息徵稅或稅收抵免

若符合指定條件,你可在個別人士報稅表(BIR60)及其附錄內提出申請將全部或部分入息豁免徵稅或申請稅收抵免。

更多關於全部或部分入息豁免薪俸稅或稅收抵免的資料

在內地和香港跨境工作的香港居民

如你在課稅年度內部分時間於中港兩地跨境工作,你所得的全部入息,均須在香港繳納薪俸稅。此外,你在內地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅,但在若干情況下則可獲豁免徵稅。

截至2017/18課稅年度,若你已在內地就內地履行職務所得的入息繳付個人所得稅,你可根據《稅務條例》第8(1A)(c)條申請該部分入息豁免徵稅,或選擇根據《稅務條例》第50條和《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》(「全面性安排」)申請稅收抵免。

自2018/19課稅年度起,《稅務條例》第8(1A)(c)條不適用於任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協定/安排的地區提供服務所得的入息。 如你屬香港居民人士(香港稅務居民的人士),並已就在內地提供服務而獲得的入息繳付內地的個人所得稅,你可根據《稅務條例》第50條及「全面性安排」申請稅收抵免。

在作出入息豁免徵稅或稅收抵免的申請時,你須提供繳付個人所得稅的完稅證明。

更多資料

以下連結載有更多關於內地與香港避免雙重徵稅及防止偷漏稅安排的資料:

稅務條例釋義及執行指引第44號: 內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅安排(pdf檔案)雙重課稅寬免的常見問題

來港工作人士

如你準備來港工作或已抵港工作,應清楚了解你的稅務責任。凡於香港產生或得自香港因任何職位或受僱工作而獲得的入息,均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。

來港工作人士薪俸稅簡介 (pdf檔案)

此外,若你的入息已於外地被徵稅,你應了解你是否須要被重複徵稅,以及如何可減輕稅務負擔。

雙重課稅寬免及資料交換安排
修訂日期:2018年10月
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