已婚人士選擇個人入息課税的處理方式

已婚人士可透過選擇個人入息課税,以減少税款。本文介紹已婚人士及配偶二人選擇個人入息課税的處理方式、個人入息課税對結轉業務虧損的影響,以及二人在共同選擇以個人入息課税方式評税下應繳税款的分攤方式。

 

在個人入息課税下已婚人士及配偶二人評税的處理方式

截至2017/18課税年度,已婚且並非與配偶分居,而兩人均有應予評税的入息的人士,如要選擇以個人入息課税方式評税,則必須與配偶二人一同申請。已婚人士及配偶分開評税在2017/18或之前的課税年度並不適用於個人入息課税。

自2018/19課税年度起,已婚人士可選擇與配偶分開或共同以個人入息課税方式評税。若你及配偶共同選擇以個人入息課税方式評税,則你們二人均須有應予評税的入息。若你及配偶是以合併方式評定薪俸税,則選擇以個人入息課税方式評税時,必須由你們二人共同申請。

已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課税方式評税,個人的入息總額在作出適當的扣減後,須與其配偶的入息總額合計為共同入息總額,然後評税。

在個人入息課税下如何處理業務虧損款額

「虧損款額」在此是指該課税年度內業務上的虧損與按個人入息課税方法計税下承前年度虧損的總和。

如你和你配偶共同選擇以個人入息課税方式評税,而你的扣除款額與虧損款額的總和超出你的入息總額,該超出的款額應在抵銷你配偶的入息總額後方可結轉,以抵銷你在未來各課税年度的入息總額,而該結轉餘款不應超逾你未能抵銷的虧損款額。

應繳税款的分攤方式

已婚人士及配偶如共同選擇以個人入息課税方式評税,所評定的應繳税款,通常會根據二人在作出扣除後的入息總額按比例分攤,而他們會各自獲發給評税通知書。

示例

於2021/22課税年度,陳先生獨資業務的應評税利潤為$460,000。陳太太從出租物業每月收取租金$10,000,並支付供樓按揭利息全年共$56,000。

如選擇個人入息課税評税

  

$

$

 陳先生業務利潤

 

460,000

 陳太太物業收入

 

 

 - 應評税淨值($10,000 x 12 x 80%)

96,000

 

 - 減:供樓利息

56,000

40,000

 入息總額

 

500,000

 減:已婚人士免税額

 

264,000

 應課税入息實額

 

236,000

 税款(以累進税率計算)

 

22,120

 減:100 %税款寬減 ( 上限 $10,000 ) ( 註 )

 

10,000

 應繳税款

 

12,120

     

陳先生應攤繳税款

($12,120 x 460,000 / 500,000)

 

 

11,151

陳太太應攤繳税款

($12,120 x 40,000 / 500,000)

 

 

969

陳先生及陳太太會分別收到「評税及繳納税款通知書」。

( 註 ) 2021/22年度利得税、薪俸税及個人入息課税可獲寬減百分之一百的税款,每宗個案以10,000元為上限。

相關資料

已婚人士在放寬選擇個人入息課税的要求後,如何計算税款的示例

 

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修訂日期:2022年6月