已婚人士選擇個人入息課稅的處理方式

已婚人士可透過選擇個人入息課稅,以減少稅款。本文介紹夫婦二人選擇個人入息課稅的處理方式、個人入息課稅對結轉業務虧損的影響,以及夫婦二人在共同選擇以個人入息課稅方式評稅下應繳稅款的分攤方式。

 

在個人入息課稅下夫婦二人評稅的處理方式

截至2017/18課稅年度,已婚且並非與配偶分居,而夫婦二人均有應予評稅的入息的人士,如要選擇以個人入息課稅方式評稅,則必須夫婦二人一同申請。夫婦分開評稅在2017/18或之前的課稅年度並不適用於個人入息課稅。

自2018-19課稅年度起,已婚人士可選擇與配偶分開或共同以個人入息課稅方式評稅。若你及配偶共同選擇以個人入息課稅方式評稅,則夫婦二人均須有應予評稅的入息。若你及配偶是以合併方式評定薪俸稅,則選擇以個人入息課稅方式評稅,必須由夫婦二人共同申請。

已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課稅方式評稅,個人的入息總額在作出適當的扣減後,須與其配偶的入息總額合計而成夫婦共同入息總額,然後評稅。

在個人入息課稅下如何處理業務虧損款額

「虧損款額」在此是指該課稅年度內業務上的虧損與按個人入息課稅方法計稅下承前年度虧損的總和。

如你和你配偶共同選擇以個人入息課稅方式評稅,而你的扣除款額與虧損款額的總和超出你的入息總額,該超出的款額應在抵銷你配偶的入息總額後方可結轉,以抵銷你在未來各課稅年度的入息總額,而該結轉餘款不應超逾你未能抵銷的虧損款額。

應繳稅款的分攤方式

夫婦二人如共同選擇以個人入息課稅方式評稅,所評定的應繳稅款,通常會根據夫婦二人在作出扣除後的入息總額按比例分攤,而他們會各自獲發給評稅通知書。

示例

於2018/19課稅年度,陳先生獨資業務的應評稅利潤為$460,000。陳太太從出租物業每月收取租金$10,000,並支付供樓按揭利息全年共$56,000。

如選擇個人入息課稅評稅

  

$

$

 陳先生業務利潤

 

460,000

 陳太太物業收入

 

 

 - 應評稅淨值($10,000 x 12 x 80%)

96,000

 

 - 減:供樓利息

56,000

40,000

 入息總額

 

500,000

 減:已婚人士免稅額

 

264,000

 應課稅入息實額

 

236,000

 稅款(以累進稅率計算)

 

22,120

 減:75 %稅款寬減 ( 上限 $20,000 ) ( 註 )

 

16,590

 應繳稅款

 

5,530

     

陳先生應攤繳稅款

($5,530 x 460,000 / 500,000)

 

 

5,088

陳太太應攤繳稅款

($5,530 x 40,000 / 500,000)

 

 

442

陳先生及陳太太會分別收到「評稅及繳納稅款通知書」。

( 註 ) 2018/19年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅可獲寬減百分之七十五的稅款,每宗個案以20,000元為上限。財政司司長在2019-20年度財政預算案所建議的稅務措施須經立法程序才可實施。

相關資料

已婚人士在放寬選擇個人入息課稅的要求後,如何計算稅款的示例

 

修訂日期:2019年5月
本頁內容對你有幫助嗎?
歡迎輸入你的意見!
請注意: 此表格並非用作處理查詢或投訴,如需協助,請致電(852)183 5500或電郵enquiry@1835500.gov.hk 聯絡24小時服務的支援中心。
多謝!你的意見只會用作改善「香港政府一站通」。
感謝您的寶貴意見!

感謝你使用「XXXX」。
請根據剛才的使用情況,就以下項目為網上服務評分:

  1. 1.  使用簡易度
  2. 2.  指示清晰度
  3. 3.  整體滿意度
就業意見調查關閉按鈕 就業意見調查