個人入息課稅並非徵稅項目，而是為繳交利得稅及物業稅的人士提供一項稅務寬減。本文介紹在個人入息課稅下可獲容許作出的扣除及免稅額，以及經營業務人士和物業擁有人士申請以個人入息課稅方式計稅是否對他們有利。

經營業務以賺取利潤的東主或股東須按標準稅率繳納利得稅，而出租物業以賺取租金的業主則須按標準稅率繳納物業稅。個人入息課稅評稅會把你應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息合計，然後可從該總額扣除下列項目：

為購買物業而借款所須支付的利息

你在年內為購買物業以賺取出租收入而支付的利息，均可在計算個人入息課稅時予以扣除，但可扣除的利息款額不得超過每一出租物業的應評稅淨值。非出租期間（例如空置或供你與家人居住）的利息支出，不得作為利息支出而獲得扣除。

認可慈善捐款

你可申請扣除捐贈給根據《稅務條例》所規定而獲豁免課稅的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的現金捐款。你亦可申請扣除配偶所捐贈但未申請扣除的認可捐款。

• 更多關於認可慈善捐款的資料
  http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm

長者住宿照顧開支

你就父母、祖父母或外祖父母所繳付予位於香港的持牌或註冊安老院的任何住宿照顧開支。

• 更多關於長者住宿照顧開支扣除的資料
  http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/elderly.htm

居所貸款利息

若符合若干條件，你所繳付的居所貸款利息，可從個人入息課稅入息總額中扣除。

• 更多關於居所貸款利息扣除的資料
  http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/homeloan.htm

強制性公積金計劃所作的強制性供款

每年最多可獲扣除$12,000強制性供款。

認可職業退休計劃的供款

每年最多可獲扣除$12,000認可職業退休計劃的供款。

• 更多有關強制性公積金計劃及認可職業退休計劃所作供款扣除的資料
  http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/mpf.htm

於該課稅年度內業務上的虧損

按個人入息課稅方法計稅下承前各年度的虧損

個人免稅額

如你須繳納薪俸稅或已選擇個人入息課稅，則你在相關課稅年度可享有基本免稅額。你亦可申索其他適用於薪俸稅的免稅額，但須符合所訂明的條件。

• 更多有關基本免稅額及其他免稅額的資料
  http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/allowances.htm

餘款（如有的話）會以薪俸稅所使用的稅率徵稅。在個人入息課稅的評稅內，已就應評稅入息支付的任何稅款將獲抵免。如你所支付的稅款超過根據個人入息課稅評稅徵收的稅額，你將會獲退回有關差額。

• 更多有關薪俸稅及個人入息課稅稅率的資料
  http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm

由於你每年的入息和扣除額可能並不相同，你在今年申請個人入息課稅有利，明年申請則未必有利。但你不需為此煩惱，若你在任何年度以個人入息課稅方式計稅並非有利，稅務局會自動以你最有利的情況來計算你的稅項並向你發出稅單。

在若干課稅年度內，個人入息課稅能否減少你的稅款，將視乎你在該年度的入息和扣除額而定。以下示例將顯示個人入息課稅的計算方法。

例一：須繳付物業稅的人士

C女士，未婚，於2007/08課稅年度每月從一出租物業收取租金$40,000，該物業按揭利息全年共$42,000。

如不選擇個人入息課稅評稅

如選擇個人入息課稅評稅

上述75%稅款寬減適用於2007/08課稅年度。C女士選擇個人入息課稅可少付$28,780（即$36,440 - $7,660）稅款。因為透過選擇個人入息課稅，她可從收入中扣減為賺取租金收入而支付的按揭利息及個人免稅額。

例二：須繳付利得稅而有業務虧損的人士

於2007/08課稅年度，L先生的獨資業務被評定虧損$100,000。在同一年度他曾受僱，並收取薪酬$400,000。

如不選擇個人入息課稅評稅

如選擇個人入息課稅評稅     

L先生透過選擇個人入息課稅，可以其他收入抵銷其業務虧損，因而少付稅款$9,625(即$15,500 - $5,875)。

例三：須繳付利得稅而有業務利潤的人士

P先生，未婚，經營獨資業務。該業務在2007/08課稅年度的應評稅利潤是$280,000。同時，P先生在該年度向銀行申請貸款購買一層樓宇作為居住地方，至2008年3月31日該樓宇的按揭利息合共$60,000。

如不選擇個人入息課稅評稅

如選擇個人入息課稅評稅

P先生選擇以個人入息課稅方式計稅可少付稅款$17,325（即$19,800- $2,475）。因為以這方式計稅，居所貸款利息和個人免稅額都可從利潤中扣減。

個人入息課稅必須將所有應課稅收入合併，然後以累進稅率計算應課稅款。由於累進稅率的最高邊際稅率較標準稅率為高，因此收入較高人士未必會因為選擇個人入息課稅而受惠。

例四：須繳付薪俸稅及利得稅的人士

續例一：C女士於年內除出租物業外，另有薪俸收入$500,000。

如不選擇個人入息課稅評稅

如選擇個人入息課稅評稅

由於C女士的薪俸收入按薪俸稅計算已達邊際稅率17%，因此併入個人入息課稅的物業收入須按17%計算稅款。在這情況下，C女士不適宜選擇個人入息課稅。如果C女士已選擇個人入息課稅，稅務局會按對她較有利情況，以分類評稅方式分別發出薪俸稅及物業稅評稅通知書，並在評稅主任附註欄內註釋。

例五：須繳付薪俸稅及利得稅的人士

J先生，未婚，是一業務東主。該業務在2007/08課稅年度的應評稅利潤是$280,000。在此年度他亦受僱於一機構，收取薪酬$360,000。

如不選擇個人入息課稅評稅

如選擇個人入息課稅評稅    

J先生選擇個人入息課稅要多付稅款$27,800（即$56,300 - $28,500）。因為按個人入息課稅方式計稅須將全部收入以累進稅率計算稅款。由於累進稅率的最高邊際稅率達17%，較標準稅率16%為高，因此選擇個人入息課稅未必有利。