長者住宿照顧開支扣除

主要內容

如你或你配偶支付你們的父母、祖父母或外祖父母在院舍的開支，你便可就有關開支申索稅項扣除。本文介紹申索資格、可容許扣除額、此項扣除如何成為供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額外的另一選擇，以及查詢更多相關資料的途徑。

所須符合資格

你可申索從你的薪俸稅或個人入息課稅計算中扣除你或你配偶為你們的父母、祖父母或外祖父母繳付予院舍的住宿照顧開支。按標準稅率繳稅的人士同樣可申索此項扣除。

申索扣除長者住宿照顧開支必須符合下列條件：

該名父母／祖父母／外祖父母必須是你或你配偶的父母／祖父母／外祖父母。
該名父母／祖父母／外祖父母在有關課稅年度內必須已滿60歲；或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼。
該名父母／祖父母／外祖父母在有關課稅年度內是在院舍接受住宿照顧。
該開支必須支付予院舍或任何代該院舍收款的人士。
該開支必須由你或你配偶在有關課稅年度內支付（扣除由任何人士或機構付還的數額）。
有關院舍必須是在香港境內，並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書；又或是根據《醫院、護養院及留產院註冊條例》註冊的護養院。
在一課稅年度，就每名父母／祖父母／外祖父母作出的扣除，只能給予一名申索人。凡有超過一名有權申索扣除的人士就一名父母／祖父母／外祖父母的住宿照顧開支付出款項，該等人士須就誰人在有關課稅年度申索扣除住宿照顧開支達成協議。如不能達成協議，則無人能獲得該扣除。

「父母」一詞是指：

你或你配偶的親生父母或繼父母；或
依法領養你或你配偶的養父母；或
已故配偶的父母。

「祖父母或外袓父母」一詞是指：

你或你配偶的親生祖父母或親生外祖父母；或
你或你配偶的養祖父母或養外祖父母；或
你或你配偶的繼祖父母或繼外祖父母；或
已故配偶的祖父母或外祖父母。

可容許扣除額

可扣除額是在有關課稅年度實際繳付予院舍的住宿照顧開支。每名父母／祖父母／外祖父母的可容許扣除額上限以每年的指明款項為準。

指明的扣除額上限在該父母／祖父母／外祖父母年屆60歲的該個課稅年度照常適用。換言之，可容許扣除額無須按該父母／祖父母／外祖父母60歲生日之前和以後的日數作出攤分。

可獲扣除的款額只包括提供照顧的費用（例如住宿、飲食、護理及雜項開支）。醫藥費、由院舍代支付並獲得付還的私人費用（例如一些按個別人士的需要而支付的費用），均不獲扣除。

每年扣除上限的指明款項：

課稅年度	扣除上限的指明款項 ($)
2006/07 to 2010/11	60,000
2011/12	72,000
2012/13 及其後 *	76,000

*財政司司長在2012-13財政預算案中建議由2012/13年度起增加可扣除上限至76,000元。此建議須經立法程序才可實施。

就有關受養人給予供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額的另一選擇

長者住宿照顧開支扣除是就有關長者給予供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額的另一選擇。若任何人已就其父母／祖父母／外祖父母獲得長者住宿照顧開支扣除，則他／她或其他人士便不可以在同一課稅年度再就該名父母／祖父母／外祖父母申索供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。長者住宿照顧開支須在給予免稅額之前扣除，你不能同時申索扣除長者住宿照顧開支及供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。

例子

假設你並非以標準稅率方式計算稅款。在2012/13課稅年度你為你已年滿60歲的父親支付了他住宿院舍的費用$50,000。你可選擇申請扣除長者住宿照顧開支（$50,000）或申索供養父母免稅額（$38,000）*。明顯地，選擇前者會對你較為有利。