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你可在薪俸稅下申請扣除你的個人進修開支,惟須符合若干訂明條件。本文介紹你在薪俸稅下可申索扣除的各類開支、獲批准的教育提供者名單、申索扣除的時間、所須證明文件,以及查詢更多相關資料的途徑。

個人進修開支的定義

你可在薪俸稅下申請扣除你的個人進修開支,包括課程及有關考試費用。「訂明教育課程」是指修讀由《稅務條例》指明的「教育提供者」所提供的課程,該課程必須為取得或維持現在或將來受僱工作所需資格。

訂明教育課程

「訂明教育課程」是指由教育提供者所提供的教育課程。由2004/05課稅年度起,「訂明教育課程」的範圍已擴大至由職業訓練局、建造業訓練局和《稅務條例》附表13所指明的主要工商業團體為受規管專業而認可或審定的培訓或發展課程。在這之前,「訂明教育課程」只規限於由這些團體提供的培訓或發展課程。

納稅人須就其扣除申請提供有關被認可或審定課程的詳情。

如欲獲得扣除,修讀的課程必須與納稅人現在或未來的受僱工作有關。以下是一些可獲稅務寬減的例子:

  • 行政人員修讀的管理課程;
  • 秘書或文員修讀的商業或電腦課程;
  • 技術人員修讀的職業訓練課程;
  • 會計師或律師參與的專業進修研討會。

支付給私人補習老師的費用(無論是否有正式收據),因為有關補習並非由指明的教育提供者提供,亦與訂明教育課程無關,故不獲稅務扣除。

教育提供者

一般而言,「教育提供者」是指大學、大學學院或工業學院;官立學校或根據《教育條例》註冊或獲豁免註冊的學校;為《稅務條例》第16C(1)條的施行已批准的機構,亦包括下列獲稅務局局長批准的機構:

香港生產力促進局

(由1.4.1996起)

香港藝術中心藝術學院

(由1.4.1996起)

Charmtime Limited – 彭氏音樂治療中心

(納稅人必須身為老師才可申請免稅,其他學員不可申請免稅。)

(由28.9.1998起)

職業訓練局持續進修中心

(由6.1.1999起)

達匯顧問有限公司– Rigos US CPA Review
(由31.10.2000起)

香港貿易發展局

(由19.11.2001起)

輝立金融進修中心有限公司

(由30.10.2002起)

中國香港體適能總會有限公司

(由25.3.2003起)

國際康體顧問有限公司
(由27.11.2003起)

 

可容許扣除額

你應在付款的課稅年度申請扣除你的實際個人進修開支。2008/09至2012/13課稅年度可扣除的個人進修開支最高限額為$60,000。自2013/14 課稅年度起,個人進修開支的最高扣除額,由60,000元增加至 80,000元。然而,如你獲得僱主、政府(如透過持續進修基金)或任何其他人或機構發還全數或部分學費,應在報稅表上申請扣除由自己負擔的餘數。

此外,《稅務條例》規定,不可就同一項開支獲兩次扣除。

申索扣除的辦法及時間

個人進修開支應在付款的課稅年度申請扣除。如修讀課程的年度有別於付款的年度,你須在付出費用的年度申請扣除。如你於2014年2月支付個人進修開支,但到2014年9月才上課,則應在2013/14而不是2014/15課稅年度申請扣除。

如你獲僱主發還全部或部分學費和考試費,可申請扣除餘數,或將僱主發還的部分當入息呈報及提出申請扣除全數。以下例子將有助你瞭解相關情況:

例一

如僱員L先生在2013/14年度支付費用$20,000而在同年度內獲僱主發還$8,000,他可申請多少扣除,則視乎僱主有否在2013/14課稅年度的僱主報稅表(IR56系列表格)內申報該筆款項為入息:

僱主在2013/14年度的IR56系列表格上所作的申報

L先生應在2013/14年度的個別人士報稅表上填寫的扣除額

已申報$8,000為L先生的入息

$20,000

沒有申報$8,000為L先生的入息

$12,000

 

例二

情況如例一,但L先生在一年後(即2014/15年度)才獲僱主發還$8,000,則他在2013/14課稅年度可申請扣除$20,000,但他必須在2014/15課稅年度申報所發還的$8,000為他的入息。

無論僱主有否在僱主填報薪酬報稅表內申報所發還的$8,000為L先生在2014/15年度的入息,L先生均必須在其2014/15個別人士報稅表內申報該$8,000為該年度的課稅入息,以免出現漏報入息的情況。

證明文件

提交報稅表時,你無須提交證明文件,但為了證明你可申索這項扣除及核對可扣除的款額,你須保留有關收據和紀錄為期6年(由有關課稅年度完結起計),以便稅務局日後抽查時可呈交查驗。

更多資料

以下連結載有更多關於個人進修開支扣除的資料:

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修訂日期:2014 年 5 月

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