认可慈善捐款

主要内容

你可申请从应课薪俸税入息实额、利得税应评税利润或个人入息课税入息总额中扣除捐赠给认可慈善团体，或捐赠给政府作慈善用途的捐款。本文介绍此种扣除。

所须符合资格

你可申请扣除捐赠给根据《税务条例》第88条所规定而获豁免课税的慈善团体，或捐赠给政府作慈善用途的现金捐款。你亦可申请扣除配偶所捐赠但未申请扣除的认可捐款。

例子：已婚人士（并非分开居住的）可就其配偶的认可慈善捐款申索扣减

A先生及A太太

2011/12课税年度应课税入息实额的计算

	A先生	A太太
	$	$
薪俸入息	350,000	300,000
认可慈善捐款总额	150,000	20,000

应课税入息实额的计算
A先生
入息	350,000
减：可扣除支出	2,000
	348,000
减：认可慈善捐款（注1）	121,800
	226,200
减：基本免税额	108,000
应课税入息实额	118,200
A太太
入息		300,000
减：可扣除支出		1,000
		299,000
减：认可慈善捐款（注2）		48,200
		250,800
减：基本免税额		108,000
应课税入息实额		142,800

注1：由于A先生可获扣除认可慈善捐款的上限是$121,800（$348,000 x 35%），A先生可在他的报税表申请扣减$121,800的认可慈善捐款，余额由A太太申请扣减。

注2： A太太可申请A先生未申请扣除的认可慈善捐款余额$28,200（即$150,000 - $121,800），再加上自己的捐款$20,000。

不能扣减的款项

并非所有捐赠给认可慈善团体的款项都可申索扣减，以下为不能扣减的例子：

购买奖券的款项
购买电影或慈善晚会的入场券等的款项
购买墓地的款项
为安排诵经仪式预订祭祀场地缴付的款项
在义卖活动中购买货物的款项
在周日崇拜时放入奉献袋内的捐款(假若纳税人可提交由有关教会(必须是认可慈善团体)发出的收据证明，则该捐款可获扣减)。

可获扣除数额

申请扣除认可捐款的总额须不少于$100。由2003/04课税年度开始，扣除额不得超过你在该年度的入息减去可扣除支出及折旧免税额后或应评税利润的25%。从 2008/09年度起，扣除上限由25%提高至35%。假如你有超过一项的入息来源并选择以个人入息课税接受评税，而你的认可慈善捐款总额未能在其中一税项下（例如利得税）获得扣除，余数可于个人入息课税下申索扣除。

例子：假若纳税人有超过一项的入息来源，而其认可慈善捐款总额未能在其中一税项下获扣除，余数可于个人入息课税下申索

C先生

2011/12课税年度个人入息课税应课税入息实额的计算

		$	$	$
薪俸入息（未扣除认可慈善捐款）				400,000
利润收入（已扣除认可慈善捐款$50,000）				150,000
租金收入（已减去物业税的扣除额）				100,000
认可慈善捐款总额				250,000
个人入息课税应课税入息实额的计算
	薪俸入息		400,000
	利润收入	200,000
	减：在利得税下获扣除的认可慈善捐款	50,000
	应评税利润		150,000
	租金收入		100,000
	入息总额		650,000
	减：认可慈善捐款（注）		195,000
			455,000
	减：基本免税额		108,000
	应课税入息实额		347,000